Учет расходов на создание веб-сайта

Бухгалтерский учет

Объект признается в бухгалтерском учете нематериальным активом (далее — нематериальный актив) при одновременном выполнении всех условий, предусмотренных пунктом 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее — ПБУ 14/2007).
Поэтому при соблюдении всех необходимых условий для созданного сайта его можно учитывать как нематериальный актив.

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, представляющей собой сумму, уплаченную или накопленную организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий использования актива по его планируемым целям (п. 6, 7 ПБУ 14/2007).

В соответствии с пунктом 9 ПБУ 14/2007 при создании нематериальных активов, кроме расходов, предусмотренных пунктом 8 ПБУ 14/2007, к расходам, включаемым в фактическую стоимость нематериальных активов, относятся:

• суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг третьим лицам на основании комиссионных, договоров подряда, договоров авторской комиссии или договоров на НИОКР;

• затраты на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием нематериальных активов или выполнением НИОКР по трудовому договору;

• отчисления на социальные нужды (включая взносы).

В этом смысле мы считаем, что все эти затраты включены в первоначальную стоимость нематериальных активов.

Кому поручить разработку сайта: фрилансерам или агентствам?

Сайты в бюджетном и среднем ценовом сегментах можно создавать как с помощью агентств, так и с помощью фрилансеров. Фрилансеры могут выполнить проект за 30% бюджета агентства. Например, если в студии вам озвучили цену в 250 тысяч рублей, то аналогичную разработку вы можете получить у фрилансеров за 75-100 тысяч рублей.

Но есть нюансы. Современный сайт — это сложный IT-продукт, над которым работает команда. Если вы решили нанять фрилансеров, вам нужно будет найти дизайнера, верстальщика, программиста и других специалистов и скоординировать их работу. Если вы разбираетесь в сети, это не проблема. Но если вы подаете заявку на сайт впервые, вы вряд ли представляете, как нужно ставить задачу дизайнеру или программисту, что писать в ТЗ. В результате экономика идет вбок. Специалисты не понимают, что вам нужно, а вы не понимаете, что хочет от вас дизайнер или программист.

Выход — нанять менеджера проекта, который соберет команду и организует весь процесс. Стоимость разработки увеличится до 45-60% от бюджета агентства, но вы получите работающий сайт в разумные сроки. Руководителю на полставки оптимально быть маркетологом, который сможет проанализировать рынок и конкурентов, уточнить вместе с вами задачи и вопросы о том, как сайт повлияет на ваш бизнес.

Агентства имеют свои преимущества:

• Как правило, бизнес-процессы упорядочены более четко. Меньший риск задержек.
• Вы получите необходимые документы (договор, протокол и т.д.). В случае с фрилансерами все зависит от того, как они оформлены.
• В случае с агентствами проще проверить историю и надежность компании. Если веб-студия существует на рынке 10 лет, это говорит о многом. Вы можете позвонить своим клиентам и узнать мнение о компании.
• Студия может не только развивать сайт, но и поддерживать его в дальнейшем. Фрилансер может устроиться на работу в офис и перестать выполнять заказы как частный специалист.

• Если фрилансер заболеет, работа остановится. В агентствах ваш проект будет передан другим сотрудникам и развитие продолжится.

Сложные и сильно загруженные проекты, как правило, оформляются в студиях. Собирать такие проекты фрилансерами сложно и не всегда удобно.

Пример расчета стоимости сайта в сегменте эконом

Чтобы понять, из чего складывается цена сайта, приведем пример, как рассчитать создание типового корпоративного сайта с нуля со стандартным функционалом.

Допустим, компании нужен сайт с каталогом продукции и функцией онлайн-заказа (без приема платежей и связи с 1С). Пример того, как рассчитать, сколько будет стоить разработка такого сайта с нуля:

Расчет носит информативный характер для условного сайта с каталогом. Фактическая смета часто бывает более подробной и включает в себя стоимость разработки отдельных функций. Вы можете увидеть в расчете, сколько стоит создать форму обратной связи, корзину, сортировать в каталоге и отказаться от ненужных функций для уменьшения бюджета.

Сколько стоит поддержка сайта и его обслуживание?

Минимальные цены на поддержку и обслуживание сайта начинаются от 5-7 тысяч рублей в месяц и включают 5-7 часов работы разных специалистов. Стоимость нормо-часа в студии обычно составляет около 1000-1500 рублей.

В рамках поддержки и обслуживания на сайте размещаются новые материалы, обновляется контент, могут быть добавлены новые функции, а также могут быть внесены изменения в дизайн. Конкретный перечень работ фиксируется в договоре на оказание услуг. Если клиент использовал выделенные часы для поддержки, то задачи переносятся на следующий месяц или платная обработка.

Если вам не нужна постоянная поддержка сайта, вы можете запросить улучшения по мере необходимости. Такие услуги оказывают фрилансеры и ряд студий. Например, вы можете запросить уникальные улучшения на бирже Kwork или на сервисе 1PS.ru. И там, и там можно найти контент-менеджеров, SEO-райтеров и других специалистов, которым приходится обновлять контент сайта.

Основы бухгалтерского и налогового учета затрат на создание сайтов

При учете расходов, непосредственно связанных с разработкой сайта, необходимо опираться на нормы ПБУ 14/2007. Документ регламентирует особенности признания объекта нематериальным активом и утверждает правила его отражения в бухгалтерских операциях. Регистрация осуществляется по первоначальной стоимости, к которой добавляется цена купленного доменного имени. Такой алгоритм распознавания характерен и для налогового учета.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета амортизация должна начисляться до тех пор, пока можно надежно определить ожидаемый срок службы ресурса. Срок полезного использования должен быть выражен в полных месяцах. В случае невозможности его идентификации амортизационные отчисления в отношении конкретного объекта не начисляются (п. 23 ПБУ 14/2007). В налоговом учете при невозможности зафиксировать срок использования сайта срок по нормам п. 2 ст. 258 НК РФ будет равен 10 годам. Налоговый кодекс для программных продуктов устанавливает порог минимального срока полезной эксплуатации: 2 года.

Кстати, срок использования актива следует периодически пересматривать и при необходимости корректировать. При проведении операций по изменению периода эксплуатации сайта необходимо ориентироваться на сохранение возможности получения экономической выгоды от ресурса.

Затраты, произведенные субъектом хозяйствования в связи с приобретением или самостоятельной разработкой сайта, следует отнести на счет 08 с реквизитами на субсчете 5. При готовности сайта к запуску окончательное значение его стоимости переносится в расчете на рабочее место на счет 04. При начислении амортизации будет использоваться счет 05.

Для налогового учета правило признания объекта нематериальным активом отличается от метода бухгалтерского учета. Налоговый кодекс относит сайты к нематериальным активам и амортизируемым активам, если их стоимость превышает 100 000 рублей. В бухгалтерии минимальный порог установлен в размере 40 тысяч рублей. Начало работы по учетным данным соответствует дню размещения сайта в сети Интернет.

Стоимость приобретения доменного имени может рассчитываться несколькими способами:

1. Если происходит первоначальная проводка, потраченные суммы увеличивают начальную стоимость актива. Наименование участка не может принести компании экономической выгоды, поэтому его нельзя учитывать как самостоятельный актив.
2. При необходимости перерегистрации доменного имени эти расходы учитываются на счете 97 при условии постепенной амортизации денежных средств в течение срока, на который были оформлены права пользования доменом.

Счетчик отражает оплату счетов за выделение места на сервере (хостинге) и оказание услуг технической поддержки как расходы по обычным видам деятельности. Налоговый учет предполагает отнесение его к группе прочих расходов. Если целью сайта является реклама бизнеса, затраты на создание ресурса и его продвижение должны быть списаны на расходы на рекламу (если ресурс не признается нематериальным активом).

В ситуациях, связанных с модернизацией сайта, затраты могут отражаться по-разному. Мероприятия по модернизации могут быть адаптивными или представлять собой полный набор действий. В первом случае в программный код вносятся незначительные коррективы, необходимые для поддержания работоспособности ресурса. При полном обновлении создается новая модификация программного продукта. Он должен быть идентифицирован как отдельный актив. Затраты, произведенные компанией в процессе создания сайта своими силами, не относятся к категории объектов обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Сколько стоит сайт в среднем ценовом сегменте?

Минимальная цена в среднем сегменте 200-300 тысяч рублей. Верхний предел – 1 миллион рублей. Такой бюджет может вместить полный цикл разработки, включающий:

1. Анализ бизнеса клиента, рыночной ниши и конкурентов.
2. Разработка концепции сайта на основе анализа п.1.
3. Подготовка технического задания, включая все требования к будущему сайту, включая SEO. Структура сайта создается с учетом дальнейшего продвижения проекта.
4. Прототипирование — это создание прототипа будущего сайта в виде блок-схемы. Прототип позволяет проверить, что блоки на страницах размещены оптимально и удобно для посетителей, доступен весь необходимый функционал.
5. Разработка дизайна сайта. В этом случае дизайн индивидуален. Шаблоны не используются.
6. Верстка и ее интеграция в CMS.
7. Программирование.

8. Тесты сайта.

В разработке сайта участвует команда: руководитель проекта, аналитик (маркетолог), веб-дизайнер, верстальщик, фронтенд-программист, бэкенд-программист, контент-менеджер. Если проект относительно прост технически, фронтенд- и бэкенд-разработчиков заменяет fullstack-программист.

Срок разработки сайта 2-3 месяца, что, учитывая размер команды, объясняет цены. За 50-100 тысяч рублей семеро специалистов два месяца работать не могут. Таким образом, минимальный бюджет в среднем ценовом сегменте составляет около 200 тысяч рублей.

Такой сайт является инструментом продаж. Его дизайн и функционал создаются с учетом вашей ниши, позиционирования на рынке, клиентов и их пользовательского опыта. Например, если вы заказали интернет-магазин, разработчик позаботится о том, чтобы на сайте были удобные фильтры для подбора товаров по различным параметрам, в том числе специфичным для вашего ассортимента.

Скорее всего, разработчик в бюджетном сегменте будет делать только стандартные фильтры, из-за цены и популярности. Кому-то из клиентов хватит стандартных фильтров, а кому-то нет, и вы потеряете часть продаж (в случае дешевого сайта).

Сколько стоит разработка сайта на конструкторах?

Создать сайт в конструкторе можно бесплатно. Вы платите только за размещение сайта на сервисе и отдельный домен, если он вам нужен. Например, в сервисе Umi.ru стоимость хостинга сайта составляет 300 рублей в месяц. В сервисе InSales, в котором создаются интернет-магазины, месяц размещения стоит от 1290 руб.

Суть конструктора проста: вы регистрируетесь, выбираете дизайн будущего сайта из предложенных вариантов, настраиваете его (добавляете логотип, фотографии), наполняете контентом, подключаете функционал (формы обратной связи, новости) и публикуете его. В интернете.

Вам не нужно быть дизайнером или программистом, чтобы использовать конструкторы. Для добавления контента может потребоваться знание HTML. В основном такие сервисы рассчитаны на массового пользователя. Примеры конструкторов: Umi.ru, Ukit.com, InSales (для интернет-магазинов).

Вы можете попросить фрилансера настроить сайт на конструкторе. Эта услуга стоит недорого – от 3 до 5 тысяч рублей. Найти подрядчика для такого проекта можно на бирже Кадроф.ру.

Когда можно учесть расходы на сайт при УСН?

Для учета расходов на участок при упрощенном режиме налогообложения необходимо уметь учитывать расходы по особому режиму в целом. При применении упрощенного режима налогообложения «доход» ничего учитываться не будет.

Поэтому далее мы будем говорить только об учете затрат на создание и продвижение сайта по схеме «доходы минус расходы» СТС».

Важным условием принятия участка к учету в качестве нематериальных активов на УСН является соответствие данного участка критериям, установленным в письме Минфина от 26.02.2018 № 03-11-06/2/11967:

• Нематериальные активы должны быть амортизируемыми. Необходимо будет определить период, в течение которого разработанное программное обеспечение сайта будет полезно использоваться на амортизацию;
• NMA (веб-сайт) должен использоваться в основной деятельности. Конечно, такое использование должно быть подтверждено и явным образом. Например, если компания продает корма для домашних животных, а директор ведет веб-сайт для любителей ретро-автомобилей, будет сложно учесть расходы на «автомобильный» веб-сайт.

В каких случаях стоимость сайта может быть отменена сразу? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе K+, получите бесплатный пробный онлайн-доступ.

Налог на прибыль

В части 3 ст. 257 НК РФ определено, что для целей главы 25 НК РФ нематериальными активами признаются результаты интеллектуальной деятельности, приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком и иным объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (сроком более 12 месяцев).

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма затрат на их приобретение (создание) и приведение в состояние, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и специальных налогов, за исключением случаев, предусмотренных в Налоговом кодексе. Закон. Кодекс Российской Федерации.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических затрат на их создание, изготовление (включая материальные затраты, затраты на оплату труда, расходы на услуги третьих лиц, патентные сборы, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением по налогам, учитываемым в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый в индивидуальном порядке безвозмездно с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципалитетов.

К налогам в Российской Федерации относятся налоги, указанные в ст. 13, 14, 15 НК РФ. При этом страховые взносы в данных статьях НК РФ не упоминаются.

С учетом изложенного, а также исходя из буквального прочтения пункта 12 пункта 3 ст. 257 НК РФ считаем, что все указанные в вопросе затраты, включая страховые взносы, формируют первоначальную стоимость нематериальных активов и для целей налога на прибыль.

Аналогичное мнение нашло отражение, в частности, в письмах Минфина России от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/1/173, от 2 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/55 * (1).

Сколько стоит создание сайта категории премиум?

В этом сегменте стоимость услуг начинается от 1-3 млн рублей. Как правило, самозанятые в этом сегменте не представлены.

Студии премиум-класса бывают двух типов:

1. Веб-студии, специализирующиеся на технически сложных проектах. Например, сайты с высокой нагрузкой, порталы, крупные проекты электронной коммерции или стартапы. К ним стоит обращаться, если вы планируете делать сложный интернет-проект (социальная сеть, сообщество, крупный портал).

2. Визуальные исследования. Они делают сайты, задача которых — производить «вау-эффект» на посетителей. Могут быть сложные анимации, уникальные технические решения, которые будут отображаться не во всех браузерах. Обычно они занимаются промо-сайтами и имиджевыми проектами. Его сильная сторона – дизайн и креативность.

Есть клиенты, которые просят премиальные сайты студий, чтобы подчеркнуть свой статус.